從今年5月1日起，國(guó)家筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級(jí)。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴(kuò)大有效投資。同時(shí)，新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。新增不動(dòng)產(chǎn)投資被納入抵扣，投資并持有商業(yè)地產(chǎn)將為企業(yè)帶來(lái)可觀的盈利。

　　武漢國(guó)博新城(免費(fèi)看房)約40?起三地鐵現(xiàn)鋪, 坐擁地鐵6號(hào)線(xiàn)(底通車(chē))、11號(hào)線(xiàn)(在建中)、12號(hào)線(xiàn)(規(guī)劃中)成為炙手可熱的潛力股，三地鐵貫通帶來(lái)了大國(guó)博數(shù)十萬(wàn)人潮的出行往來(lái)便利的同時(shí)，勢(shì)必抬高國(guó)博新城的商業(yè)售價(jià)和商業(yè)租金，商鋪認(rèn)籌2萬(wàn)抵10萬(wàn)，坐享國(guó)博千億“錢(qián)”景!

　　武漢國(guó)博新城天墅約192-237?空中大層，贈(zèng)送100?空中花園，層高6米，三面采光;同時(shí)還有少量約89-145?濱江三地鐵美宅熱銷(xiāo)中，四葉草造型建筑，圍合式的樓棟布置造就超闊樓間距，騰出更多陽(yáng)光綠地，保證采光和通風(fēng)的極致體驗(yàn)，入住國(guó)博的最佳時(shí)機(jī)不容錯(cuò)過(guò)。

　　“營(yíng)改增”稅率提升8% 房地產(chǎn)稅負(fù)是否增加?

　　3月5日的全國(guó)人大開(kāi)幕會(huì)上，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中表示，從5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，并強(qiáng)調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。

　　營(yíng)改增將全面推開(kāi)，除了制造業(yè)以及之前納入營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運(yùn)輸、郵政、電信行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，現(xiàn)將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。社會(huì)普遍關(guān)注，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)從原來(lái)的3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率最高提升8%，稅率提高了稅負(fù)會(huì)不會(huì)上升?

　　增值稅稅率比營(yíng)業(yè)稅稅率高，就會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，這實(shí)際上是一種誤解。營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這兩個(gè)行業(yè)的稅負(fù)不僅不會(huì)增加甚至還會(huì)減輕。

　　建筑業(yè)的主要進(jìn)項(xiàng)是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進(jìn)行抵扣的，抵扣力度是相當(dāng)大的。特別是方案還針對(duì)企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營(yíng)方式，作出了過(guò)渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，與原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負(fù)大體不變。

　　同樣，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)改增后適用11%的稅率，但由于進(jìn)項(xiàng)抵扣增多，稅負(fù)不會(huì)上升。根據(jù)改革方案，對(duì)于申請(qǐng)成為一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷(xiāo)售額中扣除。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個(gè)成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷(xiāo)售額中扣除，對(duì)于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)至關(guān)重要。

　　如此看來(lái)，全面實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后，建筑、房地產(chǎn)行業(yè)的稅率從數(shù)值上看雖然大幅提升，企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)從理論上來(lái)說(shuō)是可以減少的。但實(shí)際能不能減，要看企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)如何配合“營(yíng)改增”進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)調(diào)整。

　　企業(yè)“營(yíng)改增”最大的難點(diǎn)就在于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理，包括稅收籌劃的能力;而第二個(gè)難點(diǎn)則在于企業(yè)管理工具上，工具要能夠很好的支持企業(yè)增值稅的記錄、統(tǒng)計(jì)、核算，包括納稅申報(bào)等等。

　　實(shí)際上，企業(yè)在沒(méi)有做“營(yíng)改增”核算之前就是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅核算非常簡(jiǎn)單，企業(yè)會(huì)計(jì)核算、使用軟件的要求都不是很高。“營(yíng)改增”之后，所有購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，包含租賃等，都要進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅核算，這促使更多的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用資產(chǎn)管理軟件。

　　“營(yíng)改增”帶來(lái)的這些企業(yè)難題，很多致力于企業(yè)服務(wù)的管理軟件公司在第一時(shí)間之后提出解決方案，并在之前的產(chǎn)品上進(jìn)行功能升級(jí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不需要去啃很多晦澀難懂的國(guó)家文件，就可以輕松適應(yīng)“營(yíng)改增”稅務(wù)改革，為企業(yè)減少稅負(fù)。

　　房地產(chǎn)“營(yíng)改增”臨 稅率11%可能性最大

　　日前，國(guó)稅總局新聞發(fā)言人郭曉林表示，稅務(wù)部門(mén)將力爭(zhēng)將“營(yíng)改增”范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)等四行業(yè)。“營(yíng)改增”箭在弦上，房企未雨綢繆。記者通過(guò)采訪(fǎng)房企人士、行業(yè)專(zhuān)家，從稅率、稅負(fù)、稅收籌劃等方面就“營(yíng)改增”實(shí)施后對(duì)地產(chǎn)行業(yè)和房企帶來(lái)的利弊予以解讀。

　　1月底，國(guó)稅總局新聞通報(bào)會(huì)上，發(fā)言人郭曉林表示，稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)推進(jìn)“營(yíng)改增”擴(kuò)圍，力爭(zhēng)將“營(yíng)改增”范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)等四個(gè)行業(yè)。

　　日，記者從江蘇、上海稅務(wù)系統(tǒng)的多名內(nèi)部人士處了解到，預(yù)計(jì)房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”將在正式開(kāi)展，有關(guān)政策的制定有可能在今年啟動(dòng)。地方稅務(wù)部門(mén)的表態(tài)，意味著不動(dòng)產(chǎn)“營(yíng)改增”今年落地的可能性進(jìn)一步增大。

　　一名業(yè)內(nèi)人士告訴記者，目前還未進(jìn)行“營(yíng)改增”的四個(gè)行業(yè)，都是推進(jìn)難度較大的行業(yè)，這些行業(yè)要么牽扯關(guān)聯(lián)方眾多，要么可抵扣進(jìn)項(xiàng)少，對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成的影響較大。

　　杭州一家稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)合伙人表示，由于房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”還存在諸多困難，完整的抵扣鏈條難以形成，今年能順利形成草案已殊為不易。

　　稅率：11%可能性最大

　　稅率作為房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的核心環(huán)節(jié)，成為各利益關(guān)聯(lián)方關(guān)注的焦點(diǎn)。房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的稅率設(shè)計(jì)，必須統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮各關(guān)聯(lián)方的利益。記者為此進(jìn)行了多方求證。從現(xiàn)有反饋來(lái)看，稅率為11%的可能性較大。

　　據(jù)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》報(bào)道，在地價(jià)不能抵扣的情況下，如果建筑業(yè)執(zhí)行11%的稅率，則房地產(chǎn)業(yè)增值稅均稅率下限邊界為8.95%，其中最高稅率為14.83%、最低稅率為6.39%。按照這一測(cè)算結(jié)果，房地產(chǎn)業(yè)執(zhí)行11%的稅率恰好位于合理區(qū)間內(nèi)，與已經(jīng)完成“營(yíng)改增”的交通運(yùn)輸業(yè)等執(zhí)行同檔稅率。

　　但不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，11%的稅率仍偏高。上述稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)合伙人向記者表示，由于進(jìn)項(xiàng)稅額目前還難以完全確定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅一下子變成要繳11%的增值稅，可能會(huì)增加稅負(fù)，8%的稅率或許更為合理。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理管理學(xué)院朱為群教授則表示，11%的稅率設(shè)計(jì)偏離了稅制改革的初衷，只有實(shí)行單一稅率才更符合稅收中性原則。根據(jù)對(duì)韓國(guó)、日本等多個(gè)亞太地區(qū)國(guó)家增值稅稅率的測(cè)算，我國(guó)的增值稅稅率定在12%較為合理。

　　稅率設(shè)計(jì)作為房地產(chǎn)“營(yíng)改增”的核心環(huán)節(jié)，業(yè)界和學(xué)術(shù)界對(duì)此存在很大爭(zhēng)議。一位房地產(chǎn)公司的稅務(wù)總監(jiān)表示，目前銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率是企業(yè)非常關(guān)心的問(wèn)題，這直接關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)水的變化，如果最終實(shí)行11%的稅率，房企稅負(fù)將會(huì)加重。

　　爭(zhēng)議：土地成本能否抵扣

　　據(jù)了解，房地產(chǎn)企業(yè)成本主要來(lái)自土地成本、建筑安裝成本和財(cái)務(wù)成本三部分。年來(lái)，一線(xiàn)城市“地王”頻現(xiàn)，不斷刷新拍地紀(jì)錄。土地出讓作為地方政府主要收入來(lái)源，成了地方政府的“生命線(xiàn)”，地價(jià)短時(shí)間內(nèi)不太可能下滑。

　　高昂的土地成本成為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)，一般而言，土地成本占據(jù)總成本的50%以上。“營(yíng)改增”之后房企的土地購(gòu)置成本能否抵扣、比例如何，成為決定房企稅負(fù)的關(guān)鍵。

　　由于土地是企業(yè)從政府手中購(gòu)進(jìn)的，但是地方政府并不是納稅人，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也就無(wú)法形成完整的抵扣鏈條。但上海新閔律師事務(wù)所高級(jí)合伙人劉福元表示，土地出讓金應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，政府可以允許房企憑財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的土地專(zhuān)用收據(jù)等作為抵扣憑證，有點(diǎn)類(lèi)似企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果無(wú)法抵扣，房企稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)大幅上升。

　　但朱為群認(rèn)為，土地作為純粹的自然資源，其中并不含有增值稅額，不應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，僅僅為了降低房企稅負(fù)而允許抵扣有悖于增值稅原理。

　　由于土地來(lái)源具有多樣性，房企除了招拍掛獲取土地外，地方政府無(wú)償劃轉(zhuǎn)、與村集體合作、股權(quán)收購(gòu)等方式也幾乎不可能取得依法允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。這些問(wèn)題如何解決，土地成本到底能否作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，只有待政策出爐后才能見(jiàn)分曉。