2019稅務競爭上崗筆試題和面試題答案(四)

　　8、“其他應付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒有返還，另有20 000元是向與企業有長期固定購銷關系的客戶收取可循環使用包裝物的合理押金。

　　要求：

　　(1)根據該企業上述資料，分別分析企業2005年度申報的應納稅所得額是否正確?錯在何處?

　　(2)核定該企業2005年應該繳納的企業所得稅。

　　(四)王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工資2300元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書報費100元;

　　2、年終一次性獎金收入20000元;

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元;

　　4、購買彩PIAO中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過教育部捐給某農村小學;

　　5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發的見義勇為獎10000元;

　　6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，取得獎金1000元;

　　7、1月份，對自有的一套住房進行修繕，發生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場價格對外出租，月租金為2000元;

　　8、在報紙上分10次連載一篇小說，每次取得稿酬收入200元;10月1日，將連載的小說出版發行，取得稿酬收入5000元;

　　工資、薪金所得前五級個人所得稅稅率表

　　級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500—2000元的部分 10 25

　　3 超過2000—5000元的部分 15 125

　　4 超過5000—20000元的部分 20 375

　　5 超過20000—40000元的部分 25 1375

　　要求：分別計算王某上述各項收入應該繳納的個人所得稅。

　　五、案例分析題(本題共2小題，第1小題6分、第2小題8分，本題共14分。要求在答題時寫出相關的法律或政策依據。)

　　(一)某縣國稅局城區分局于2006年7月20日對某增值稅一般納稅人企業進行檢查，發現以下問題：

　　1、2001年7月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅10000元;

　　2、2002年7月編造虛假計稅依據進行納稅申報;

　　3、2003年10月因稅務機關責任，造成納稅人少繳稅款5000元;

　　4、稅務機關發現納稅人于2004年11月10日超過應納稅額多繳增值稅3000元;

　　5、檢查中，納稅人提出2005年5月10日超過應納稅額多繳增值稅5000元，經稅務機關查證屬實;

　　6、為扣繳義務人未履行扣繳稅款義務，造成應扣未扣稅款6000元;

　　請簡要分別對納稅人上述行為進行定性，并提出處理意見(對應處罰的提出處罰標準，對不能定性的只提出處理意見)。

　　(二)甲公司全稱為：萬利達鍋爐有限公司，為增值稅一般納稅人;乙公司全稱為：利達鍋爐安裝有限公司，是甲公司在本地設立的子公司，主營業務為鍋爐安裝，向當地地稅局繳納營業稅，甲公司2006年1月份發生下列業務：

　　1.將自己生產的萬利達牌100噸環保節能鍋爐2臺，以不含稅單價200萬元的價格賣給乙公司;

　　2.向長青發電廠銷售萬利達100噸環保節能鍋爐1臺，以不含稅單價600萬元;

　　3.為本單位的浴池生產安裝10噸鍋爐1臺，生產成本為10萬元，未從生產成本轉出;

　　4.因本單位的浴池安裝鍋爐發生在建工程3萬元，其中領用材料不含稅價2萬元，增值稅進項稅額3400未作進項轉出，其他費用1萬元，未從在建工程轉出;

　　5.月初增值稅進項稅額為零，本月購進原材料的進項稅額為70萬元，2006年2月10日申報并繳納1月份增值稅100萬元。

　　請分析計算：

　　1、甲公司和乙公司是否屬于關聯企業?依據是什么?――2分

　　2、甲公司銷售給乙公司的鍋爐價格是否合理?稅務機關是否可以調整?方法和依據是什么?――3分。

　　3、甲公司為本單位的浴池安裝鍋爐是一種什么行為?――1分

　　4.計算甲公司應補繳的增值稅。――2分