2019稅務競爭上崗筆試題和面試題答案(三)

　　三、判斷題(本題型共10題。正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示，每小題1分，本題共10分。)

　　1、自2006年1月1日起個人所得稅和內資企業所得稅的計稅工資扣除標準調高到每月1600元。( )

　　2、盧展工同志在省紀委二次會議上強調要增強法治、宗旨、責任和創新意識。( )

　　3、今年我省稅收工作的要求是突出質量效率、重在持續提升、破解管理難題、構建文明和諧。( )

　　4、2006年我局組織入庫的稅款(含國、地稅)已突破8000萬元。( )

　　5、當出口的貨物是應稅消費品時，其退還增值稅要按規定的退稅率計算;其退還消費稅則按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。凡劃分不清適用稅率的(由于企業的原因)一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。( )

　　6、營業稅的納稅人購進貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營業稅，因為增值稅和營業稅是不同的稅種。( )

　　7、納稅人吸納安置下崗失業人員再就業的，按規定的范圍、項目和標準取得的各種補貼收入，免征企業所得稅。( )

　　8、企業接受捐贈的非貨幣性資產，在接受時不作收入處理，在經營中或將來處置時按規定結轉。( )

　　9、外資企業購買國產設備可以按規定抵免企業所得稅，對于稅務機關查補的企業所得稅，屬于設備購置以前年度的，記入該年度企業所得稅額基數，屬于設備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業所得稅稅額。( )

　　10、納稅人申請領購發PIAO，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發PIAO。( )

　　四、計算題(本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)

　　(一)甲企業為有進出口經營權的國營酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業發生了以下經濟業務：

　　1、從農民手中收購高粱一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為28萬元，支

　　付運輸費用1萬元，取得運輸企業開具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付;

　　2、自制糧食白酒一批，內銷30000斤，含稅銷售價每斤8元，外銷20000斤，離岸價為每斤2美元，另支付運輸費用2萬元，美元對人民幣的匯率為1:8.3;

　　3、將價值15萬元的高粱委托給乙企業加工成糧食白酒，乙企業在加工過程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業收回白酒時取得乙企業開具的增值稅專用發PIAO，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當地無同類產品市場價格;

　　4、甲企業將收回的糧食白酒深加工后批發售出5萬斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運輸單位銷貨運輸費用12000元，取得普通運費發PIAO;從小規模企業購入農產品一批，取得發PIAO上注明的價款為30萬元;

　　5、售黃酒2噸，開出的增值稅專用發PIAO上注明的銷售額為6000元;

　　6、以外購散裝薯類白酒生產禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發PIAO上注明的價款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價值為12000元;

　　7、出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價為6元;

　　8、月初留抵的進項稅額為3萬元。

　　要求：計算甲企業本月應退稅額、免抵增值稅額和應該繳納的消費稅額，以及乙企業應代扣代繳的消費稅(白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數點后3位數)。

　　(二)某市商業銀行2006年第2季度有關業務資料如下：

　　1、向生產企業貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款罰息收入8萬元;

　　2、為電信部門代收電話費取得手續費收入14萬元;

　　3、4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元賣出;

　　4、2005年3月31日向某商場定期貸款1500萬元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

　　請計算該銀行2006年第2季度應繳納的營業稅。

　　(三)某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業實現產品銷售收入1200萬元，會計利潤為8萬元，企業以此為基礎向其主管稅務機關申報繳納企業所得稅2.16萬元。

　　注冊會計師對企業進行年終審查，發現與應納稅所得額有關業務內容如下：

　　1、應納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬元。經審查，股份公司所在地區適用的企業所得稅稅率為15%;

　　2、企業全年實發工資總額110萬元，并按照規定的比例計算提取了職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。經核定企業全年均在冊職工為100人，當地政府規定人均月計稅工資標準為800元;

　　3、應納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發行的金融債券利息收入5萬元;

　　4、“營業外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關聯企業的贊助支出3萬元;

　　5、2005年10月銷售化妝品(消費稅稅率為30%)收取產品服務費2.34萬元，并開具了普通發PIAO。企業將此項收入沖減了應付福利費;

　　6、“管理費用”賬戶中，列支了全年與生產經營有關的業務招待費15萬元;

　　7、2005年3月1日，與乙企業簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業，并收取一年的租金收入100萬元。企業對此項業務的會計處理方法是：

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：其他業務收入 1 000 000