浙江小微企業(yè)入駐稅收減免優(yōu)惠政策解讀

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合具體行業(yè)特點認定。

為貫徹落實、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），省財政廳會同浙江省稅務局起草了《關于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（浙財稅政〔2019〕4號）。

一、政策主要內(nèi)容

文件提出了浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免的一攬子政策，明確了浙江省對小規(guī)模納稅人減征地方稅費的有關規(guī)定。具體內(nèi)容有六條：

（一）對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（二）對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（四）增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應征增值稅銷售額不超過500萬元。符合條件的一般納稅人，在12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人。

（五）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

放寬小型微利企業(yè)適用標準，年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項指標上限分別提高到300萬元、300人、5000萬元。

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)符合條件的可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。

放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)適用標準，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和年銷售收入三項指標上限分別提高到300人、5000萬元、5000萬元。

二、政策主要特點

（一）減免政策著力三方面：普惠、易行、增強企業(yè)獲得感

小微企業(yè)是我省發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，是國家減稅降費政策的重要內(nèi)容，也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)，突出聚焦以下三個方面。

一是突出普惠性實質性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進一步放寬小型微利企業(yè)條件。標準放寬后，這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及的企業(yè)數(shù)量占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)。浙江省是民營經(jīng)濟大省、市場大省，各種形式的小規(guī)模納稅人是我省經(jīng)濟形態(tài)，小微企業(yè)的比重比全國均水更高，絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

二是切實可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準,直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標準、放寬范圍。對于6項地方稅種和2項附加，直接按應納稅額50%的最高幅度予以減征。

三是實打實、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅2個稅種擴大至企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等8個稅種和2項附加。同時，在小微企業(yè)所得稅上引入了超額累進計稅辦法，對小微企業(yè)年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別給予優(yōu)惠，使實際稅負降至5%和10%，大大降低了小微企業(yè)整體稅負。

小微企業(yè)四項政策均可追溯享受，自1月1日起實施。符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵免以后納稅期應納稅款。

（二）以更大力度的減稅政策激發(fā)市場活力

一是大幅增加對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度。本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元，免稅政策受益面大幅擴大。對小規(guī)模納稅人相關地方稅費按50%的最高幅度減征，稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關鍵性作用。

此外，對已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，兩類政策可疊加享受。

二是大幅增加對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠支持力度。一方面，放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋面；另一方面，引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度，大大降低企業(yè)實際稅負。

三是加大對投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的稅收支持力度。創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。此次政策明確將初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元，擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元。政策進一步擴展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人享有更多稅收優(yōu)惠。