浙江小微企業(yè)入駐稅收減免優(yōu)惠政策解讀

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，我國對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合具體行業(yè)特點(diǎn)認(rèn)定。

為貫徹落實(shí)、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號），省財(cái)政廳會(huì)同浙江省稅務(wù)局起草了《關(guān)于浙江省貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（浙財(cái)稅政〔2019〕4號）。

一、政策主要內(nèi)容

文件提出了浙江省貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免的一攬子政策，明確了浙江省對小規(guī)模納稅人減征地方稅費(fèi)的有關(guān)規(guī)定。具體內(nèi)容有六條：

（一）對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（二）對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（四）增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元。符合條件的一般納稅人，在12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

（五）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

放寬小型微利企業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn)，年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項(xiàng)指標(biāo)上限分別提高到300萬元、300人、5000萬元。

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)符合條件的可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。

放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和年銷售收入三項(xiàng)指標(biāo)上限分別提高到300人、5000萬元、5000萬元。

二、政策主要特點(diǎn)

（一）減免政策著力三方面：普惠、易行、增強(qiáng)企業(yè)獲得感

小微企業(yè)是我省發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，是國家減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容，也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)，突出聚焦以下三個(gè)方面。

一是突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件。標(biāo)準(zhǔn)放寬后，這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及的企業(yè)數(shù)量占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)。浙江省是民營經(jīng)濟(jì)大省、市場大省，各種形式的小規(guī)模納稅人是我省經(jīng)濟(jì)形態(tài)特色，小微企業(yè)的比重比全國平均水平更高，絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個(gè)政策受惠。

二是切實(shí)可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴(kuò)范圍、加力度，直接降低實(shí)際稅負(fù)，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn),直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。對于6項(xiàng)地方稅種和2項(xiàng)附加，直接按應(yīng)納稅額50%的最高幅度予以減征。

三是實(shí)打?qū)崱⒂才鲇玻�增�?qiáng)企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅2個(gè)稅種擴(kuò)大至企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等8個(gè)稅種和2項(xiàng)附加。同時(shí)，在小微企業(yè)所得稅上引入了超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，對小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別給予優(yōu)惠，使實(shí)際稅負(fù)降至5%和10%，大大降低了小微企業(yè)整體稅負(fù)。

小微企業(yè)四項(xiàng)政策均可追溯享受，自1月1日起實(shí)施。符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵免以后納稅期應(yīng)納稅款。

（二）以更大力度的減稅政策激發(fā)市場活力

一是大幅增加對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度。本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元，免稅政策受益面大幅擴(kuò)大。對小規(guī)模納稅人相關(guān)地方稅費(fèi)按50%的最高幅度減征，稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強(qiáng)企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關(guān)鍵性作用。

此外，對已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策，兩類政策可疊加享受。

二是大幅增加對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠支持力度。一方面，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋面；另一方面，引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度，大大降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。

三是加大對投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的稅收支持力度。創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此次政策明確將初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元，擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元。政策進(jìn)一步擴(kuò)展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人享有更多稅收優(yōu)惠。