浙江小微企業所得稅優惠政策及扶持標準

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。為落實小型微利企業所得稅優惠政策，財政部、國家稅務總局先后下發了相關優惠政策文件。小微企業如此優惠的所得稅政策，你享受到了嗎？小編帶您一起來看看浙江小微企業所得稅的優惠政策。

為貫徹落實、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），省財政廳會同浙江省稅務局起草了《關于浙江省貫徹實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（浙財稅政〔2019〕4號）。

一、政策主要內容

文件提出了浙江省貫徹實施小微企業普惠性稅收減免的一攬子政策，明確了浙江省對小規模納稅人減征地方稅費的有關規定。具體內容有六條：

（一）對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

（二）對增值稅小規模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（三）增值稅小規模納稅人已按規定享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受本通知第二條規定的優惠政策。

（四）增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額不超過500萬元。符合條件的一般納稅人，在12月31日前，可轉登記為小規模納稅人。

（五）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

放寬小型微利企業適用標準，年度應納稅所得額、從業人數和資產總額三項指標上限分別提高到300萬元、300人、5000萬元。

（六）創業投資企業和天使投資個人投向初創科技型企業符合條件的可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。

放寬初創科技型企業適用標準，從業人數、資產總額和年銷售收入三項指標上限分別提高到300人、5000萬元、5000萬元。

二、政策主要特點

（一）減免政策著力三方面：普惠、易行、增強企業獲得感

小微企業是我省發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。小微企業普惠性稅收減免政策，是國家減稅降費政策的重要內容，也是更大力度減稅的重要體現，突出聚焦以下三個方面。

一是突出普惠性實質性降稅。在小微企業減稅政策中，進一步放寬小型微利企業條件。標準放寬后，這次小微企業的企業所得稅減稅，惠及的企業數量占全國納稅企業總數的95%以上，其中98%是民營企業。浙江省是民營經濟大省、市場大省，各種形式的小規模納稅人是我省經濟形態特色，小微企業的比重比全國平均水平更高，絕大部分企業主體都能夠從這個政策受惠。

二是切實可行、簡明易行。在小微企業所得稅政策方面，通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業享受優惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規模納稅人增值稅免稅標準,直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創科技型企業優惠政策，也是直接提高標準、放寬范圍。對于6項地方稅種和2項附加，直接按應納稅額50%的最高幅度予以減征。

三是實打實、硬碰硬，增強企業獲得感。將現行小微企業優惠稅種由企業所得稅、增值稅2個稅種擴大至企業所得稅、增值稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等8個稅種和2項附加。同時，在小微企業所得稅上引入了超額累進計稅辦法，對小微企業年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別給予優惠，使實際稅負降至5%和10%，大大降低了小微企業整體稅負。

小微企業四項政策均可追溯享受，自1月1日起實施。符合條件但未及時申報享受減征優惠的，可依法申請退稅或者抵免以后納稅期應納稅款。

（二）以更大力度的減稅政策激發市場活力

一是大幅增加對小規模納稅人的稅收優惠力度。本次將增值稅小規模納稅人免稅標準從月銷售額3萬元提高至10萬元，免稅政策受益面大幅擴大。對小規模納稅人相關地方稅費按50%的最高幅度減征，稅收優惠方式簡明易行好操作，將明顯增強企業獲得感，更大激發市場活力，支持小微企業發展壯大，更好發揮小微企業吸納就業主渠道的關鍵性作用。

此外，對已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，兩類政策可疊加享受。

二是大幅增加對小型微利企業的所得稅優惠支持力度。一方面，放寬小型微利企業標準，擴大小型微利企業稅收優惠的覆蓋面；另一方面，引入超額累進計算方法，加大企業所得稅減稅優惠力度，大大降低企業實際稅負。

三是加大對投資初創科技型企業的稅收支持力度。創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。此次政策明確將初創科技型企業的主要條件從業人數不超過200人、資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元，擴展到從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元。政策進一步擴展了投資初創科技型企業享受優惠政策范圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人享有更多稅收優惠。