公司財務工作管理規章制度(七)

(六)月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。?

記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(天或天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目憑證匯總表登記總分類帳。?

記帳憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(天或天)匯總每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。?

五條記帳規則：?

(一)記帳須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時，用記帳員寫的轉帳說明作記帳依據外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。?

(二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。?

(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。?

(五)明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過天。?

(六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“∨”號。?

(七)記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔。應將空行或空劃斜紅線注銷。?

(八)記帳發生錯誤，用以下方法更正：?

.記帳前發現記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。?

.記帳后發現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。?

.報出會計報表后發現記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。?

(九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：?

.經濟業務完成后，發生退回或退出；?

.經濟業務計算錯誤而發生多付或多收；?

.帳戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向；?

.其它必須沖銷原記數字的事項。?

(十)各帳戶在一張帳記滿后接記次時，需要加計發生額的帳戶，應將加計的借貸發生總額和結出的余額記在次的一行內，并在摘要欄“承前”?

(十一)月、季、度末，記完帳后應辦理結帳，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發生額的帳戶，應分別結出月份季度和度發生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本合計”的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的帳戶，也可不結總。不需要加計發生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在度余額下端劃雙紅線。，