事業(yè)單位會計制度(六)

號科目 專用基金

.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費。設備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。.本科目應按專用基金種類設明細賬。

號科目 事業(yè)結余

.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“結轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結余。.度終了，單位應將當實現(xiàn)的結余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余分配”科目，結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

號科目 經(jīng)營結余

.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。.期末計算經(jīng)營結余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。.度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余分配”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結轉(zhuǎn)。

號科目 結余分配

.本科目核算事業(yè)單位當結余分配的情況和結果。

.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。.終，應將當事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”科目，貸記本科目。.本科目貸方余額，為未分配結余。.分配后，單位應將當未分配結余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。.單位終結賬后發(fā)生以前度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前度結余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。，