事業單位會計制度(五)

號科目 其他應付款

.本科目核算事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。.單位發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。

號科目 應繳預算款

.本科目核算事業單位按規定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括：事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。.取得應繳預算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。.本科目貸方余額，反映應繳未繳數。終本科目應無余額。.本科目應按應繳預算款項類別設置明細賬。

號科目 應繳財政專戶款

.本科目核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規定辦理。.收到應繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業收入”科目，貸記本科目。.本科目貸方余額，反映應繳未繳數。終本科目無余額。.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。

號科目 應交稅金

.本科目核算事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位，其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。.單位一般在月份終了，計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目;交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應交未交的稅金。

(三)凈資產類

號科目 事業基金

.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目�！耙话慊�金”主要用以核算滾存結余資金;“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。.終，單位應將當期末分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。對于項目已經完成的撥入�？罱Y余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目(一般基金)。.用固定資產對外投資時，應按評估價或合同、協議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金);同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。.用材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。

號科目 固定基金

.本科目核算事業單位因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。.新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。出售，對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。，