上海企業(yè)所得稅中小型小微企業(yè)減免政策標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定(二)

(6)對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。

享受方式：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。

備案時間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。

備案資料：

a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;

b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計算公式如下：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅優(yōu)惠政策(執(zhí)行至2017年12月31日)1符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)規(guī)定：

“　六、其他納稅事項……

(二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，7月納稅申報時，申報的5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(四)其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第26號)規(guī)定：“三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

2符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎?

不需要專門進(jìn)行申請。

3個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?

個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專票。