上海市小微企業(yè)免稅政策全文及解讀

　1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：

自1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。其中匯算清繳時，小型微利企業(yè)應(yīng)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策?如何享受?

高新技術(shù)企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：

(1)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

享受方式：預(yù)繳時享受，年度備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

b.研發(fā)項目文件。

(3)企業(yè)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

享受方式：稅會處理一致的，自預(yù)繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。

(4)對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)，新購進的固定資產(chǎn)，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預(yù)繳時享受，無需備案。

(5)一個納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受方式：預(yù)繳時享受，年度備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;

b.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

(6)對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術(shù)企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。

享受方式：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。

備案時間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。

備案資料：

a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;

b.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計算公式如下：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅優(yōu)惠政策(執(zhí)行至2017年12月31日)1符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)規(guī)定：

“　六、其他納稅事項……

(二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，7月納稅申報時，申報的5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(四)其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第26號)規(guī)定：“三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

2符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎?

不需要專門進行申請。

3個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?

個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專票。