福州小微企業入駐稅收減免優惠政策解讀

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，我國對小微企業的認定標準是通過對企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合具體行業特點認定。

政策背景：

在中央經濟工作會議上強調，要實施更大規模的減稅降費，1月9日國務院常務會議決定再推出一批小微企業普惠性稅收減免措施。根據財政部、稅務總局日前發布的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規定，“由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

經省政府同意，省財政廳和省稅務局聯合下發關于落實小微企業普惠性稅收減免政策的通知，對福建省內增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這項政策與財政部、稅務總局明確的小微企業普惠性稅收政策涉及的企業所得稅、增值稅減免政策疊加，形成目前最大力度的小微企業普惠性減稅降費政策。

政策涉及項目：

資源稅：在中華人民共和國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應繳納資源稅。2016年7月1日起，我省鐵礦、金礦、銅礦、鉛鋅礦、錫礦、石墨、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、海鹽、錳礦、銀礦、白云巖、石英砂(石英巖)、長石、重晶石、透輝石、頁巖、砂巖、玄武巖、葉臘石、凝灰巖(方解石)、輝綠巖、花崗巖(大理巖)、膨潤土、玉石、礦泉水等礦產品由從量改從價計征，對粘土、砂石、地熱(溫泉)仍實行從量定額計征。具體稅目稅率表如下：

城市維護建設稅：簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。城市維護建設稅規定，納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。

房產稅：是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。《福建省房產稅實施細則》規定，房產稅計稅依據如下：

（一）房產稅以房產原值，一律減除百分之二十五后的余值計算繳納。

房產原值的計算，按現行財務制度規定辦理。賬房不符或沒有房產原值可查以及不符合財務制度規定的，可按房屋現狀，分為框架結構、混合結構、磚（石）木結構、其他結構等若干類，由當地稅務機關參考同類房屋調整賬務或核定計征。

（二）納稅人新建、擴建、改建、調入、調出、買賣、拆除房屋等，均從變更、轉移、竣工或使用之次月起調整房產原值。

新建、擴建、改建的房屋其增值部分應加值計算，已拆除的房屋其減值部分可在原值中扣除。

（三）房屋租金包括以各種形式、名稱支付的貨幣、實物和其他償付方式折價的總和。免稅單位和私有出租的房產，以應收租金額為計稅依據；城鎮房地產管理部門出租的房產，以實收租金額為計稅依據。

房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

城鎮土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務人，應當依照規定繳納土地使用稅。我省城鎮土地使用稅每平方米年稅額確定如下：

（一）福州市、泉州市市區 3元至25元；

（二）漳州市、莆田市、龍巖市、三明市、南平市、寧德市市區3元至20元；

（三）縣級市市區2元至12元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區1元至8元。

印花稅（不含證券交易印花稅）：在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。印花稅稅目稅率表如下:

稅目 范圍 稅率 納稅人 說明

1 購銷合同 包括供應、預購、采購、購銷、結合及協作、調劑等合同 按購銷金額0.3‰貼花 立合同人

2 加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入0.5‰貼花 立合同人

3 建設工程勘察設計合同 包括勘察、設計合同 按收取費用0.5‰貼花 立合同人

4 建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額0.3‰貼花 立合同人

5 財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同 按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花 立合同人

6 貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、聯運合同 按運輸費用0.5‰貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花

7 倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用1‰貼花 立合同人 倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8 借款合同 銀行及其他金融組織和借款人 按借款金額0.05‰貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花

9 財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用等保險合同 按保險費收入1‰貼花 立合同人 單據作為合同使用的，按合同貼花

10 技術合同 包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同 按所載金額0.3‰貼花 立合同人

11 產權轉移書據 包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、商品房銷售合同等 按所載金額0.5‰貼花 立據人

12 營業賬簿 生產、經營用賬冊 記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花

其他賬簿按件計稅5元/件 立賬簿人

13 權利、許可證照 包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證 按件貼花5元 領受人

耕地占用稅：占用耕地建房或者從事非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照規定繳納耕地占用稅。耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。根據我省人均耕地面積，對各縣（市、區）耕地占用稅的適用稅額標準核定如下：

（一）福州、廈門、莆田、泉州、漳州、三明市轄區，福清市、長樂區、連江縣、平潭縣、仙游縣、石獅市、南安市、晉江市、惠安縣、安溪縣、龍海市、東山縣，每平方米為35元。

（二）羅源縣、閩侯縣、永泰縣、永春縣、 德化縣、詔安縣、平和縣、華安縣、漳浦縣、南靖縣、云霄縣、新羅區、漳平市、長汀縣、永定縣、上杭縣、連城縣、永安市、大田縣、延平區、順昌縣、蕉城區、福鼎市、福安市、霞浦縣、壽寧縣、周寧縣、柘榮縣，每平方米為30元。

（三）閩清縣、長泰縣、武平縣、尤溪縣、沙縣、寧化縣、清流縣、明溪縣、建寧縣、將樂縣、泰寧縣、邵武市、建甌市、建陽市、武夷山市、浦城縣、光澤縣、政和縣、松溪縣、古田縣、屏南縣，每平方米為25元。

教育費附加：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人。教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據。

應納教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%

地方教育附加：按照地方教育附加使用管理規定，在各省、直轄市的行政區域內，凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應按規定繳納地方教育附加。

地方教育附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×2%