2019最新小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策（詳解）(六)

足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　(2)購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　4.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免的稅額納稅申報

　　年度納稅申報時，納稅人根據實際情況將抵免的所得稅額分別填報在《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優惠明細表》第41-43行。

　　小貼士：在填寫第41-43行的具體數據時，應當分析填列。首先應比較專用設備投資額的10%與主表第27行“應納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額的大小，當專用設備投資額的10%小于等于主表第27行“應納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時，第41-43行填寫專用設備投資額的10%;當專用設備投資額的10%大于主表第27行“應納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時，第41-43行填寫主表第27行“應納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額，余額向以后納稅年度結轉抵扣。在以后納稅年度抵扣時，也應比較投資額的10%尚未抵免部分與當年主表第27行“應納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額大小后，分析填列。

　　(二)企業吸納就業失業人員稅收優惠政策

　　對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。北京市定額標準為每人每年4800元。

　　享受上述優惠政策的企業，應到北京市地方稅務局辦理支持和促進就業減免稅審批。審批期限為：2011年1月1日至2013年12月31日。

　　營業稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，由其主管區(縣)地方稅務局在次年2月底之前將企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息以公文的形式交換給同級國家稅務局。國家稅務局在企業所得稅匯算清繳時根據地方稅務局提供的信息按企業所得稅減免程序扣減企業所得稅。

　　小貼士：企業享受上述優惠政策時，已在地稅部門扣減的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加金額，不再由納稅人向國稅主管稅務機關提交相關資料。

　　(一)政策依據

　　1.《北京市地方稅務局北京市國家稅務局北京市人力資源和社會保障局關于支持和促進就業有關稅收政策實施問題的公告》(北京市地方稅務局北京市國家稅務局北京市人力資源和社會保障局2011年第13號)

　　2.《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2010〕84號)

　　3.《國家稅務總局財政部人力資源和社會保障部教育部關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》(2010年第25號)

　　(二)企業吸納就業失業人員稅收優惠政策的納稅申報

　　年度納稅申報時，納稅人將扣減的所得稅額填報在《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優惠明細表》第44行“(四)其他”。