事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議(二)

二、事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則
事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)比較系統(tǒng)的工作。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制就要遵循以下幾個(gè)原則：
1．單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合
在單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理中，不是單一的某個(gè)工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個(gè)人員和部門進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和配合，在完成任務(wù)的過程中，也要相互進(jìn)行制約和監(jiān)督。對(duì)于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。
2．單位內(nèi)部工作崗位職責(zé)的明確
在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，要按照平日業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和功能類型，對(duì)工作崗位進(jìn)行劃分，同時(shí)對(duì)其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、形成相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制。
3．成本效益原則
在對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮單位本身的特質(zhì)、管理水平、業(yè)務(wù)處理范圍等因素，要盡可能的設(shè)計(jì)出適合本單位的內(nèi)部控制制度。此外，要估計(jì)實(shí)際情況，力求成本小，保證執(zhí)行內(nèi)部控制的成本低于由此所產(chǎn)生的管理收益，以確保事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。
4．適時(shí)性
對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定并不是固定的，要隨時(shí)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善，以有助于內(nèi)部控制制度更好的執(zhí)行。

三、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的若干建議
事業(yè)單位的內(nèi)部控制是以服務(wù)公共為目標(biāo)，組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來說要小；事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。所以一套設(shè)計(jì)科學(xué)、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系對(duì)提升事業(yè)單位的管理水平具有重要意義。綜合上述事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的問題，要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制可采取下面幾種方法：
1.增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)
對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的控制是否合理和有效主要在于單位負(fù)責(zé)人的意識(shí)，因此，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部控制的意識(shí)是非常必要的。首先要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也能提高其對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)理和完善的重要意義，進(jìn)而提高其對(duì)內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)以及創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境的必要性。此外，也要加強(qiáng)單位其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí)，提高其自身的綜合素質(zhì)水平。
2．完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度
現(xiàn)今我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還并沒有相關(guān)的規(guī)范指導(dǎo)，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度并不是單純的為了根除所有的風(fēng)險(xiǎn)，而主要在于對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，我們要將單位的業(yè)務(wù)管理以及活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及工作人員聯(lián)系在一起，同時(shí)要隨著國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便確保有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。
3．提高事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵就在于擁有一個(gè)具有較高的綜合素質(zhì)水平的工作團(tuán)隊(duì)。通過加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技能，同時(shí)要加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，樹立良好的單位內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，與此同時(shí)，這也是有效實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部控制的保證。
4．加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督
許多事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，以至于不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的執(zhí)行作用，因此，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。首先，對(duì)于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，通過實(shí)施健全的財(cái)務(wù)制度，對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的提出和改正，利用內(nèi)部審計(jì)的工作來加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的有效控制。其次，對(duì)于沒有足夠的條件而不能建立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，更要提高財(cái)務(wù)審計(jì)方面的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)各種監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行全面充分而完善，此外，也要充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。
近幾年來，隨著國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的逐步實(shí)施，事業(yè)單位在預(yù)算的編制執(zhí)行、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理處置等各方面都有了更明確的規(guī)定，這就要求事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際情況，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定，設(shè)計(jì)出一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，促使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，以保證國(guó)有資產(chǎn)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)作用，取得更好的社會(huì)效益。