營業(yè)稅暫行條例實施細則2019(二)

第十一條　除本細則第十二條另有規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。

　　第十二條　中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。

　　從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。

　　第十三條　立法機關、司法機關、行政機關的收費，同時具備下列條件的，不征收營業(yè)稅：

　　(一)國務院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費，而且收費標準符合文件規(guī)定的;

　　(二)所收費用由立法機關、司法機關、行政機關自己直接收取的。

　　第十四條　條例第五條所稱價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。

　　第十五條　納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：

　　(一)按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　(二)按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　(三)按下列公式核定計稅價格：

　　計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)&spanide;(1-營業(yè)稅稅率)

　　上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

　　第十六條　根據(jù)條例第四條的規(guī)定，納稅人按外匯結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。但金融、保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算報表確定的匯率。

　　納稅人應在事先確定選擇采用何種折合率，確定后一年內不得變更。

　　第十七條　運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額。

　　條例第五條第(六)項中所稱的其他情形，包括旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　第十八條　納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。

　　納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內。

　　第十九條　本細則第四條所稱自建行為的營業(yè)額，比照本細則第十五條的規(guī)定確定。

　　第二十條　條例第五條第(四)項所稱轉貸業(yè)務，是指將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務。將吸收的單位或者個人的存款或者自有資本金貸與他人使用的業(yè)務，不屬于轉貸業(yè)務。

　　第二十一條　保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。

　　第二十二條　單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　第二十三條　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　　第二十四條　旅游業(yè)務，以全部收費減去為旅游者付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額。

　　旅游企業(yè)組織旅客在境內旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，其銷售額比照條例第五條第(二)項規(guī)定確定。

　　第二十五條　單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其營業(yè)額比照本細則第十五條的規(guī)定確定。

　　第二十六條　條例第六條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

　　(一)第一款第(二)項所稱殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。

　　(二)第一款第(三)項所稱的醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，是指對患者進行診斷、治療和防疫、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)療用具、病房住宿和伙食的業(yè)務。

　　(三)第一款第(四)項所稱學校及其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

　　(四)第一款第(五)項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等)的業(yè)務。

　　排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務。

　　病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務。

　　農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務。

　　相關技術培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務相關以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術培訓業(yè)務。

　　家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

　　(五)第一款第(六)項所稱紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其售票收入，是指銷售第一道門票的收入。

　　宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。