2019年福利費的企業(yè)所得稅稅前扣除標準

一、企業(yè)福利費的內(nèi)容

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　二、企業(yè)發(fā)放福利費扣除標準

　　(一)企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

　　(二)符合第一點“企業(yè)福利費的內(nèi)容”正列舉的項目。

　　(三)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　三、案例

　　(一)企業(yè)為員工報銷的個人購買水果的費用、過節(jié)費、通訊費是否能作為職工福利費列支?

　　企業(yè)為員工支付的這些費用并不屬于企業(yè)福利費正列舉的范圍，不能作為職工福利費列支，可以并入到工資項目中進行列支。

　　(二)企業(yè)購買給員工的防輻射衣服，是否能作為職工福利費列支?

　　防輻射衣服不屬于職工福利費正列舉范圍，不能作為職工福利費列支。但是，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。”的規(guī)定，這方面的費用可以作為勞動保護支出扣除，不需要列入到福利費中。

　　四、涉及福利費的相關(guān)文件

　　(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)