2019年營改增最新政策解讀新版

核心提示：5月1日“營改增”全面擴圍后，增值稅悄然進入了普通人的視線，吃飯要收增值稅，旅游住宿漲價因為增值稅，甚至連物業公司也說起了增值稅的事兒。發改委提醒：任何打著營改增亂漲價的行為都是價格欺詐。

　　“到底什么是增值稅啊?”拿到餐廳開具的個人發票，市民李小姐充滿了疑惑，如今吃頓飯為何還要交3%的稅，“莫非遇到了黑心餐廳?”

　　5月1日“營改增”全面擴圍后，增值稅悄然進入了普通人的視線，吃飯要收增值稅，旅游住宿漲價因為增值稅，甚至連物業公司也說起了增值稅的事兒。稅費改革真的會引發漲價?記者梳理發現，絕大多數行業“營改增”后稅負是下降的，有些漲價只是商家的借口。

　　案例1：物業公司借口漲水價

　　家住百子灣蘋果社區的市民于先生，最只要一打開家里的熱水龍頭，就小心翼翼地生怕浪費一滴水，因為不知道如今的每滴水到底按多少錢交費。蘋果社區的生活熱水一直是由物業公司代收代繳，每噸30元。數日前，為小區提供服務的北京今日今典物業管理有限責任公司貼出通知，“自5月1日起，物業公司正式開具增值稅普通(專用)發票，原地稅發票統一作廢。由于國家稅費政策調整，熱水屬于商品，接自來水公司通知，自5月1日后上調自來水單價，生活熱水單價是否調整另行通知。”

　　“改了增值稅，連用水成本都要多了?”于先生去物業公司詢問，得到的回復是自來水漲價僅針對地下室部分，熱水則針對全體住戶。漲價是由熱力公司決定，但具體漲多少物業公司尚未收到通知。

　　“我看新聞都是說‘營改增’要減負，怎么在我們小區反成了增負?”于先生直向記者表示鬧不懂。

　　解讀：原價代收水費不征收增值稅

　　“營改增”真的連居民的生活用水成本都會影響?記者就此詢問了北京市國稅局。市國稅局貨物和勞務稅處的相關負責人表示，物業公司如果僅是代收水費，并未從中向居民加價，應被視為代理行為，過去按政策不繳納營業稅，“營改增”后同樣不征收增值稅。用數字來說，北京市居民用水的第一階梯價格為5元/立方米。如果自來水公司是按照5元/立方米的價格代收，則過去營業稅為0，現在的增值稅也為0。

　　如果物業公司是加價收取水費，則不再視為代理行為，而是銷售行為，按規定應該按照增值額繳納增值稅。其中，年銷售額不大于500萬元的物業公司，均可列為小規模納稅人，適用3%的征收率，這比過去營業稅5%的稅率要降低兩個百分點。比如，假設物業公司是按照6元/立方米向用戶代收水費，1噸多1元，1萬噸就是1萬元。過去，按照營業稅繳納是1萬×5%=500元;現在，按照增值稅繳納1萬/(1+3%)=291元。

　　“所以，物業公司以‘營改增’為由要求提價是不合理的。”

　　案例2：點份外賣加收6%增值稅

　　最，市民郭女士在北京云南大廈彩云天云南餐廳點外賣，同樣遇到了煩心事。132元的外賣食品，在結賬時，服務員稱需加收6%的增值稅7.92元，因此這份外賣共需要付賬139.92元。在餐廳開具的蓋有發票專用章的增值稅普通發票上，的確也標注著，“金額”132元，“稅額”7.92元，“價稅合計”為139.92元。

　　“過去吃飯時，從沒有聽說過要加收稅費，如今怎么還得單獨為稅買一次單?”市民郭女士的第一反應是不交，可由于吃不準稅收政策，她最終還是交了這7.92元。

　　解讀：菜價中本就包含了增值稅

　　當餐廳也納入了“營改增”的范圍，市民吃飯究竟如何繳納增值稅?記者咨詢了一位餐飲從業人士，他告訴記者，消費者支付的菜品總價中，其實已經包含了增值稅，餐廳并無理由再單獨收一次增值稅。隨后，記者在北京某火鍋店進行了一次現場體驗。記者在大眾點評上團購了一個價值98元的套餐，加上現場支付的兩份調料12元，共計110元。結賬時，餐廳只向記者收取了110元，開具的發票上“價稅合計”的總金額也是110元，其中金額106.79元，稅額3.21元，稅率為3%。3%表明該餐廳為小規模納稅人。“所以，那份132元的外賣，就包括了7.92元的增值稅，消費者也只需支付132元。”該位人士表示，在原價的基礎上加收增值稅，就是讓消費者承擔了兩份稅費。

　　具體到整個行業，記者了解到，過去征收營業稅時，餐飲業的適用稅率為營業額的5%。“營改增”后，如果是小規模納稅人，增值稅可適用3%的征收率。舉例來說，以一家小規模納稅人餐廳單月營收5萬元計算，“營改增”前，需要繳納營業稅50000×5%=2500元 。“營改增”后，需要繳納增值稅{50000/(1+3%)}×3%=1456.31元，稅負降低了41.7%。

　　如果是一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%，從數字上看，比營業稅稅率增加了1%，但餐廳的材料采購、設備采購、不動產購置和租賃等都可獲得進項抵扣，只要財務制度規范，“營改增”后也是可以降低稅負的。

　　案例3：酒店借口增值稅漲價

　　“營改增”實施當天，全國首張生活服務業增值稅專用發票就來自于酒店業??北京民族飯店。納入“營改增”的酒店業也為百姓關心。以北京金融街(9.930, -0.14, -1.39%)威斯汀酒店為例，在其官方網站上，一間2張雙人床的無煙房，住宿一晚，總收費金額為2215.4元，其中包括房費1900元、10%的服務費190元和6.6%的增值稅費125.4元。而此前被媒體曝光過的希爾頓酒店，此前曾公告表示，超過1000元的房間，在5月1日之后，顧客除了支付房價15%的服務費外，還需要額外支付60多元的增值稅，漲價幅度是原房價的6.9%，依據是自5月1日起酒店將要被征收6%的增值稅。 “酒店被征收了增值稅，就可以借此向消費者加價了嗎?”有讀者向記者詢問。

　　解讀：住宿發票就應顯示增值稅

　　市國稅局貨物和勞務稅處的負責人介紹，發票中含有增值稅一項，并不能籠統地說就是不合理。

　　從酒店業整體看，從稅率上看，原來征收營業稅時，稅率為5%;改征增值稅后，稅率為6%， 但酒店的材料采購、設備采購、服務采購、不動產購置和租賃、辦公支出等諸多方面都可以獲得進項抵扣。按照市國稅局前期開展的調查數據，酒店業納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的47.4% 。

　　舉例來說，某酒店標間房價為1000元，加上15%的服務費，酒店合計收費1150元，營業稅應納稅額是11505%=57.5元。“營改增”后，假如仍是1150元，酒店的不含稅銷售額為1150/1.06=1085元，按照6%適用稅率計算銷項稅為65元。由于增值稅應納稅額計算是銷項稅額減去進項稅額得出，只要納稅人當期取得的進項稅額等于或大于7.5元(65-57.5=7.5元)，納稅人的增值稅稅負與原營業稅相比就會持或者減少。 所以，酒店業進行“營改增”后，稅費整體是下降的，并不會出現因稅費原因而需要通過上調價格來衡經營的情況。房費調整原本屬于酒店自主的市場經濟行為，政府部門不會隨意干涉，只是不要拿著“營改增”的理由來漲價。

　　快評：增值稅別成商家，趁機提價的借口

　　增值稅，通俗的描述，就是有增值才征稅沒增值不征稅。舉例來說，假如B企業向A企業購進100元的貨物，B企業需要支付117元，其中17元是增值稅 。B企業對貨物進行再加工后，加50元賣給消費者，則消費者買到的價格將是175.5元，其中25.5元是增值稅。

　　和營業稅不同的是，增值稅是價外稅。所以，同樣是餐費發票，過去吃飯時，100元的發票只顯示金額100元，而現在發票上除了菜價外，還會顯示一項稅費。“增值稅最后一定是消費者承擔，這個是流轉稅的原理。但總體而言，經過測算，不論對多數企業還是個人，營改增最終稅負應該是減輕的，絕不應該成為商家趁機提價的借口。”稅法專家告訴記者。

　　但他也提示，消費者也不能一看到發票中顯示有“增值稅”一項，就感覺被多征了稅，而是要看清楚具體的收稅方式。