西藏小微企業(yè)減免稅政策:

一、《實施辦法》第二條所稱的國家和自治區(qū)限制性行業(yè)是指包括國家和自治區(qū)限制類和淘汰類的產(chǎn)業(yè)。具體參照國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》及自治區(qū)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、《實施辦法》第三條所稱西藏自治區(qū)的企業(yè)是在西藏注冊登記并申報繳納企業(yè)所得稅的各類企業(yè)，包括西藏駐區(qū)外企業(yè)及入駐藏青工業(yè)園區(qū)的企業(yè)。

三、自1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收除采礦業(yè)和礦業(yè)權(quán)交易行為外，我區(qū)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

四、對從事我區(qū)重點扶持和鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)和項目的，可按以下規(guī)定給予相應(yīng)的免稅優(yōu)惠：

(一)從事優(yōu)勢農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。優(yōu)勢農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)、加工是指從事青稞、牦牛等我區(qū)優(yōu)勢突出和鮮明的農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)以及以上述產(chǎn)品為主要原料，經(jīng)過物理或化學等方式加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)、加工免稅范圍不包括木材采運。

(二)投資生產(chǎn)具有民族的旅游紀念品及生產(chǎn)生活用品的企業(yè)，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。其中屬于手工制作的民族產(chǎn)品，暫免征企業(yè)所得稅。民族的旅游紀念品及生產(chǎn)生活用品是指具有鮮明的藏民族及我區(qū)其他少數(shù)民族傳統(tǒng)文化特質(zhì)和元素，作為旅游紀念品或生產(chǎn)生活用品銷售的產(chǎn)品。手工制作的民族產(chǎn)品是指利用傳統(tǒng)工藝且產(chǎn)品制作工序70%作工序70%以上依靠手工制作完成的具有民族的旅游紀念品及生產(chǎn)生活用品。上述產(chǎn)品的適用范圍和制作工序的確定參照西藏自治區(qū)民族工藝品協(xié)會制定的相關(guān)標準執(zhí)行。

實施辦法:

(三)對具備下列條件之一的藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，自相關(guān)項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。

1.從事新型藥品研究、開發(fā)和生產(chǎn);傳統(tǒng)藏藥的劑型改良、配方革新和規(guī)模化生產(chǎn)，并取得《藥品生產(chǎn)許可證》的企業(yè)。新型藥品是指按照《藥品注冊管理辦法》規(guī)定，未曾在中國境內(nèi)上市銷售的藥品。

2.根據(jù)《中藥材生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范(試行)》要求，經(jīng)行業(yè)管理部門批準，從事中藥材和藏藥材種植、養(yǎng)殖、經(jīng)營并取得《藥品經(jīng)營許可證》的企業(yè)。

(四)從事新型建筑材料生產(chǎn)的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。新型建筑材料是指區(qū)別于傳統(tǒng)的磚、瓦、灰、砂、石等建材，具有輕質(zhì)、高強度、保溫、節(jié)能、裝飾等優(yōu)良特性的建筑材料新品種。企業(yè)申請新型建筑材料企業(yè)所得稅免稅的，應(yīng)取得由自治區(qū)科技廳和建設(shè)廳出建筑材料企業(yè)所得稅免稅的，應(yīng)取得由自治區(qū)科技廳和建設(shè)廳出具的認證證明并向自治區(qū)國家稅務(wù)局進行免稅資格報備，未經(jīng)報備公示的，不得享受減免。

(五)經(jīng)國家認定為高新技術(shù)企業(yè)，且高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達到國家規(guī)定比例的，自被認定之日起，在有效期內(nèi)可免征企業(yè)所得稅。高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達不到國家規(guī)定比例的，僅對該產(chǎn)品免稅。對復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自復(fù)審批準的當年開始，可申請在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)繼續(xù)享受所得稅免稅政策。申請高新技術(shù)企業(yè)所得稅免稅的，須向自治區(qū)國家稅務(wù)局進行免稅資格報備，未經(jīng)報備公示的，不得享受減免。

(六)上述企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可按照研究開發(fā)費用的100%實行加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在不少于5年的時間內(nèi)攤銷。研究開發(fā)費用的適用條件、列支范圍、申報程序等其他管理規(guī)定，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(七)上述企業(yè)購進或建設(shè)的與產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關(guān)聯(lián)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限的方法計提折舊。企業(yè)適用的最低折舊年限為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%。其中，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提規(guī)定折舊年限的60%。其中，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

五、對從事下列綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保項目的企業(yè)，由自治區(qū)國家稅務(wù)局、財政廳和科技廳會同相關(guān)部門對其資質(zhì)進行審核、報備和公示后，可按規(guī)定給予以下免稅優(yōu)惠：

(一)投資太陽能、風能、沼氣及其他生物質(zhì)能、地熱能等綠色新能源建設(shè)并經(jīng)營的，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的70%以上的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅7年。企業(yè)僅從事上述項目的工程承建的，不得享受該條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

(二)投資運營符合國家和自治區(qū)環(huán)境保護要求的污水處理和垃圾回收項目的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅8年。符合環(huán)境保護要求的污水處理和垃圾回收項目的具體標準，依照財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委發(fā)布的《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》執(zhí)行。

(三)對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。本條所稱“符合條件”，是指同時滿足以下條件：

1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等)、運行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;

2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;

3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;

4.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件;

5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%;

6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

(四)除上述項目外，符合國家和自治區(qū)環(huán)境保護、節(jié)能減排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。具體免稅項目參照《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)及自治區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、從事下列社會事業(yè)和扶貧項目的，可按規(guī)定給予以下免稅優(yōu)惠：

(一)在縣以下城鎮(zhèn)(不含縣城)和農(nóng)牧區(qū)從事衛(wèi)生事業(yè)的，暫免征企業(yè)所得稅。

(二)興辦各類學校、幼兒園、實用技能培訓(xùn)班的，自取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。

(三)文藝演出團體、體育比賽承辦單位、文博展覽承辦機構(gòu)和電影放映企業(yè)，自取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。