河北小微企業所得稅優惠政策及小微企業所得稅計算方法

日，河北省國稅局編印了27萬本小微企業稅收優惠政策宣傳手冊，向全省國稅小微企業納稅人免費分發，詳解各稅種對小微企業的法定標準、現行優惠政策、辦理流程和納稅申報表的填寫。

據介紹，小微企業納稅人通過填寫申報表有關欄次即可自動履行備案手續，不必另行報送備案資料就可享受稅收優惠。河北省國稅系統4月1日投入使用的納稅人手機辦稅APP在小微企業申報納稅時，也會自動識別并提示小微企業享受稅收優惠政策。對于未及時享受優惠政策的小微企業，主管稅務機關將采取電話通知、上門提示等方式跟蹤服務。

　小微企業增值稅稅收優惠

法定標準：月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元。

優惠政策：增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

小微企業進行增值稅納稅申報時，銷售額不超過上述標準的，免征增值稅;超過上述標準的，按規定征收增值稅。

　小微企業營業稅稅收優惠

法定標準：月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元。

優惠政策：營業稅納稅人月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。

小微企業進行營業稅納稅申報時，營業額不超過上述標準的，免征營業稅;超過上述標準的，按規定征收營業稅。

小微企業所得稅稅收優惠

法定標準：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度均值確定，具體計算公式如下：季度均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度均值=全年各季度均值之和÷4。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

優惠政策：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，按以下情況處理:本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

小微企業其他稅收優惠

自11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)的有關規定執行。

自1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。