一般納稅人的企業(yè)所得稅如何計(jì)算

(一)、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)范圍的內(nèi)資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類：

(1)國(guó)有企業(yè)；

(2)集體企業(yè)；

(3)私營(yíng)企業(yè)；

(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

(5)股份制企業(yè)；

(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的其他組織形式。

(二)、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：

1、核定征收：按收入計(jì)算繳納所得稅

計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率；

2、查帳征收：按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅

計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額X所得稅稅率；

3、所得稅稅率：

(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%

(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類型企業(yè)，減按15%的稅率來(lái)征收企業(yè)所得稅。

(三)、所得稅的計(jì)算方式如下

1、如果你單位所得稅是核定征收方式應(yīng)交所得稅=不含稅收入額X稅務(wù)核定比例X所得稅稅率=1000X稅務(wù)核定比例x25%；

2、如果你單位是查賬征收方式應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額x所得稅稅率；=(不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用)x25%。

一般納稅人審查的程序

發(fā)布年審公告。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)在每年3至5月份，應(yīng)通過新聞媒介發(fā)布公告或向納稅人下達(dá)書面通知，明確一般納稅人審核的具體時(shí)間、范圍、要求等有關(guān)事項(xiàng)。

納稅人申請(qǐng)。一般納稅人接到通知后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人年審報(bào)告書》(以下簡(jiǎn)稱報(bào)告書) ，并提供年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳證、會(huì)計(jì)證等有關(guān)資料。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到納稅人的《報(bào)告書》后，對(duì)照日常稽核記錄和有關(guān)資料進(jìn)行審核，必要時(shí)，可調(diào)取納稅人的有關(guān)資料或派人到納稅人所在地進(jìn)行審核。審核后，在《報(bào)告書》上簽署意見，注明保留或取消一般納稅人資格的理由，報(bào)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)復(fù)核、審批。

市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的初審意見，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行復(fù)核，有疑問的要進(jìn)行實(shí)地核查。復(fù)核結(jié)束后，逐戶確定保留或取消一般納稅人資格，并在報(bào)告書上簽署意見退還給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

書面通知。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將審批結(jié)果書面通知納稅人。對(duì)保留一般納稅人資格的，在納稅人的稅務(wù)登記證副本上加蓋條形“年審合格”印章；對(duì)被取消一般納稅人資格的，則收回其專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，更換稅務(wù)登記證副本。