小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。

為貫徹落實《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項　　

（一）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　

（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（第2號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行�！　�

二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項　　

（一）對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（二）個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

（三）個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

（四）個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

三、關(guān)于取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個人所得稅有關(guān)事項

對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人，應依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

一、2021年雙鴨山小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

二、2021年鶴崗小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

三、2021年雞西小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

四、2021年齊齊哈爾小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

五、2021年哈爾濱小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

六、2021年黑龍江小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

七、2021年白城小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

八、2021年松原小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

九、2021年白山小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

十、2021年通化小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

四、關(guān)于執(zhí)行時間和其他事項　　

本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應減免的稅款。本公告第三條自2021年4月1日起施行�！　�

《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（第2號）第一條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》（2011年第44號）同時廢止�！　�

特此公告。

國家稅務總局

2021年4月7日