青海小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。

7月14日，青海省稅務局發布《關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿）》，公開征求意見至2021年8月13日。

征求意見稿將核定征收率由現行統一的0.4%調整為按納稅人核定收入區間確定不同的核定征收率，其中月度經營收入在3萬元（含）以下的部分個人所得稅征收率為0；3萬元至20萬元（含）以下的，征收率為0.5%；20萬元以上的征收率為1%。對未辦理稅務登記的自然人納稅人，臨時從事生產、經營活動取得經營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發票的，個人所得稅征收率由0.4%調整為1%。

《國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿）》公開征求意見

為規范我省經營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，進一步優化我省營商環境，助力民營經濟長遠發展，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關稅收規定，我局起草了《國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿》。現向社會公開征求意見，公眾可在2021年8月13日前通過以下途徑和方式提出反饋意見：

1.發送電子郵件至郵箱：651745170@qq.com。

2.通過信函方式將意見郵寄至：國家稅務總局青海省稅務局個人所得稅處（郵政編碼810000），請在信封上注明“《國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告》征求意見”字樣。

附件：

1.國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿）

2.關于《國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿）》的說明

國家稅務總局青海省稅務局

2021年7月15日

國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿）

為規范經營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規的規定，結合我省實際，現就經營所得個人所得稅核定征收管理有關事項公告如下：

一、青海省范圍內，具有下列情形之一的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人（以下簡稱納稅人）：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

增值稅為查賬征收的納稅人及國家稅務總局明確的特殊行業、特殊類型的納稅人應按查賬征收方式，據實征收個人所得稅，不適用核定征收方式。

二、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率以及其他合理的征收方式。

（一）定期定額征收方式

1.采用定期定額征收方式的，其應納稅額的計算公式如下：

應納稅額=核定收入總額×核定征收率

核定收入總額為不含增值稅收入額。

2.附征率按《個人所得稅附征率表》（見附件1）執行。

（二）核定應稅所得率征收方式

1.實行核定應稅所得率征收個人所得稅的，應納稅所得額的計算公式如下:

應納稅所得額=收入總額（不含增值稅）×應稅所得率

或=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×個人所得稅稅率

2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執行。

3.個人所得稅稅率按經營所得稅率表執行。

4.納稅人經營多業的，無論其對經營項目是否單獨核算，均應根據主營項目確定其適用的應稅所得率。

三、稅務機關對符合核定征收條件的納稅人，依職權確定一種核定征收方式，核定征收方式一經確定，原則上一個納稅年度內不得變更。

定期定額征收納稅人在年度中間若轉登記為增值稅一般納稅人的，可暫將定期定額征收方式調整為核定應稅所得率方式征收個人所得稅，次年可根據納稅人實際情況調整征收方式。

四、對未辦理稅務登記的自然人納稅人，臨時從事生產、經營活動取得經營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發票的，統一按照開票金額（不含增值稅）的1%征收個人所得稅。

五、本公告自2021年10月1日起施行。凡以前規定與本公告規定不一致的，按照本規定執行。《國家稅務總局青海省稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的公告》（國家稅務總局青海省稅務局公告第3號）同時廢止。《青海省地方稅務局關于個人所得稅征收管理問題的公告》（青海省地方稅務局公告2017第1號發布，國家稅務總局青海省稅務局公告2018年第2號修改）同時廢止。

附件

1.個人所得稅核定征收率表

2.個人所得稅核定應稅所得率表

附件1：個人所得稅核定征收率表：

個人所得稅核定征收率表（按月）

按季申報的納稅人定額標準換算為季標準計算個人所得稅

附件2：個人所得稅應稅所得率表：

經營所得個人所得稅應稅所得率表

關于《國家稅務總局青海省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告（征求意見稿）》的說明

為進一步優化我省營商環境，規范我省經營所得個人所得稅核定征收管理，公平稅負，助力民營經濟長遠發展，我們起草了經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的《公告》，現說明如下：

一、主要內容

（一）將核定征收率由現行統一的0.4%調整為按納稅人核定收入區間確定不同的核定征收率。具體如下圖：

個人所得稅核定征收率表（按月）

按季申報的納稅人定額標準換算為季標準計算個人所得稅

（二）對未辦理稅務登記的自然人納稅人，臨時從事生產、經營活動取得經營所得，超過增值稅按次納稅起征點需要代開發票的，個人所得稅征收率由0.4%調整為1%。

二、調整核定征收率的必要性

（一）經營所得核定征收率按納稅人不同核定收入額確定，與查賬征收經營所得所適用的五級超額累進稅率保持了一致性，可以更好的發揮個人所得稅調節收入分配的職能，促進收入分配公平。

（二）調整后，可與全國各省市稅務機關確定的經營所得核定征收率基本相近，保持與其他省市經營所得個人所得稅稅負基本持平。

（1）.2021年天水小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

（2）.2021年白銀小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

（3）.2021年金昌小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業、個體工商戶發展，出臺了一系列稅費支持政策，持續加大減稅降費力度。為便利小微企業和個體工商戶及時了解適用稅費...查看更多

（4）.2021年嘉峪關小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。一、適用對象個體工商戶二、政策內容自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優...查看更多

（5）.2021年蘭州小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。小型微利公司：關鍵用以“所得稅”，合乎一定標準的，歸屬于所得稅范圍的小型微利公司，享有所得稅特惠。小規模納稅人：關鍵用以“所得稅”，升值經營者一般...查看更多

（6）.2021年甘肅小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。小型微利公司：關鍵用以“所得稅”，合乎一定標準的，歸屬于所得稅范圍的小型微利公司，享有所得稅特惠。小規模納稅人：關鍵用以“所得稅”，升值經營者一般...查看更多

（7）.2021年榆林小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，財政部、稅務總局近日聯合發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告202...查看更多

（8）.2021年漢中小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為貫徹落實《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），進一步支持小型微利企業和個體工商...查看更多

（9）.2021年延安小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，財政部、稅務總局近日聯合發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告202...查看更多

（10）.2021年渭南小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。為進一步支持小微企業和個體工商戶發展，財政部、稅務總局近日聯合發布《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告202...查看更多

（三）規范對代開票自然人的稅收管理，逐步使代開票自然人和正常經營戶稅負趨于一致，促進稅負公平。

三、執行時間

由于核定征收戶的納稅期限基本都是按季征收，為更好的保護納稅人權利和利益，同時便于稅務機關操作，執行時間自2021年10月1日起執行。《國家稅務總局青海省稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的公告》（國家稅務總局青海省稅務局公告第3號）同時廢止。《青海省地方稅務局關于個人所得稅征收管理問題的公告》（青海省地方稅務局公告2017第1號發布，國家稅務總局青海省稅務局公告2018年第2號修改）同時廢止。