福建省小微企業稅收優惠政策,福建企業所得稅計算方法稅率和公式

（一）企業所得稅

1、小型微利企業所得稅優惠政策包括哪些？

答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局第23號公告）規定，包括企業所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定的優惠政策（簡稱減半征稅政策）。

2、國家擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍的執行時間是什么時候？

答：根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）第一條規定，自1月1日至12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2月25日，國務院總理李克強主持召開的國務院常務會議上確定，在前期國家已出臺一系列優惠政策基礎上，繼續加大對小微企業和創業創新的減稅降費力度。從1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業范圍，由年應納稅所得額10萬元以內（含10萬元）擴大到20萬元以內（含20萬元），并按20%的稅率繳納企業所得稅，助力小微企業盡快成長。

3、國家稅務總局第23號公告從什么時候開始執行？以前規定與23公告不一致的如何執行？

答：國家稅務總局第23號公告第六條規定，小型微利企業及以后年度申報納稅適用國家稅務總局第23號公告，以前規定與此公告不一致的，按第23號公告規定執行。

4、1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠？

答：（1）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度（月度）均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。

（2）采取定率征收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

（3）對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

5、公司是核定征收方式繳納企業所得稅的，可以享受小型微利企業稅收優惠嗎？

答：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告第23號）第一條規定，符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

6、采取核定征收方式繳納企業所得稅的，不是規定不得享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告第23號）第一條規定，符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）文件第八條關于核定征收企業所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規定，自國家稅務總局第23號公告發布之日起廢止。

7、享受小型微利企業優惠政策需要符合哪些條件？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

8、小型微利企業的稅收優惠稅率是多少？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

9、如何對小型微利企業年應納稅所得額、從業人數和資產總額進行界定？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定，小型微利企業中，“從業人數”按企業全年均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額均計算。

10、符合小型微利企業所得稅優惠政策的從業人數、資產總額如何計算？

答：按照《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月均值確定，具體計算公式如下：

月均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月均值＝全年各月均值之和÷12

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

11、小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續？是否需要審批？

答：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告第23號）第二條規定，符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

12、企業在預繳企業所得稅時，是否可以享受小型微利企業所得稅稅收優惠政策？是否需稅務機關審核批準？

答：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告第23號）第二條規定，符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。

13、查賬征收的小型微利企業在預繳時可享受優惠政策嗎？

答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告第23號）第三條第一款規定，查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

14、定率征稅的小型微利企業在預繳時可以享受優惠政策嗎？

答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告第23號）第三條第二款規定，定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。