個人所得稅計算可扣除的費(fèi)用有哪些？(二)

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通貨自然膨脹，物價也相應(yīng)提高，1980年改革開放初期，人們的衣、食、住、行消費(fèi)也在不斷提高。1980年，人均工資收入在500元/年左右，此時可以扣除的費(fèi)用是800元/月。而2008年，我國全年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入15000元左右，此時，我們稅前可以扣除的費(fèi)用是2000元。扣除費(fèi)用提高比率(2000-800)/800=1.5倍，收入提高比率(15000-500)/500=29倍。這種不協(xié)調(diào)發(fā)展是顯而易見的。

2.與生活支出提高不符

　　1980年，每月800元可以解決家庭的衣食住行，日常支出、教育支出、住房支出、普通的醫(yī)療支出等。而2008年每月2000元僅可以解決日常支出和普通的醫(yī)療支出，教育和住房卻無法解決。這就表明，1980年是在人們開支了生活必需品剩余的部分進(jìn)行納稅，而2008年并沒有考慮人們生活必需支出。顯而易見，較之1980年，我國個稅覆蓋面大大增加，現(xiàn)行的免征額已經(jīng)起不到調(diào)節(jié)高收入群體的作用了。

3.與稅收原則不相符

　　在現(xiàn)代稅收理論中，關(guān)于稅收體系設(shè)計的最重要原則，一是效率原則;二是公原則。

　　效率原則主要是指稅收發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的效率。這就要求稅收要保持中立，不能傷害市場機(jī)制對市場有效配置資源的調(diào)節(jié)作用;征稅不能讓納稅人因?yàn)槔U納稅款而產(chǎn)生額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生不良的影響。公原則是指征稅應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力等分配負(fù)擔(dān)。

　　假設(shè)王某23歲大學(xué)畢業(yè)，月收入3000元，年收入36000元。王某每月伙食、日用、交通等支出1200元，租房600元，年支出21600元。若未征稅的情況下，月存款1200元，年存款14400元。如果購房(20萬元)、結(jié)婚、生子(伙食、教育、醫(yī)療)、贍養(yǎng)父母等，這是王某的生活必需開支，也是所有納稅人面臨的生活必需支出，根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，超過2000元的部分就要納稅。從實(shí)質(zhì)上來說，此時征稅，納稅人不僅僅是負(fù)擔(dān)了稅款這筆資金，更是產(chǎn)生了額外的經(jīng)濟(jì)壓力。

4.我國稅收逐年大幅度遞增，為個稅改革提供了基礎(chǔ)

　　我國過去幾年中稅收收入都以20%以上的增幅大幅度增長，財力的增長也使得減稅成為可能。根據(jù)財政部的最新統(tǒng)計，2008年1至11月，全國財政收入結(jié)余超過一萬億元，這為工資收入減稅提供了很大的空間。個稅扣除數(shù)關(guān)系到全民的實(shí)際收入，也關(guān)系到納稅人的可供消費(fèi)收入，低收入人群依賴的收入解決生存問題，我國財政收入的目的是提供更多公共產(chǎn)品、改善人民生活環(huán)境，所以，應(yīng)當(dāng)對低收入人群減稅。

四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除規(guī)定存在的問題

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除數(shù)自1980年至今未進(jìn)行過調(diào)整，依據(jù)工資、薪金費(fèi)用扣除規(guī)定存在的問題的分析，可見，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除規(guī)定也是不合理的。特別是對于僅通過此四種方式中的一種方式取得報酬的納稅人來說更是不合理。

五、應(yīng)提高費(fèi)用扣除數(shù)

　　我國開征個人所得稅，就是要對少數(shù)高收入者的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，針對我國現(xiàn)行個人所得稅法將大部分中低收入者也拉入繳稅行列的狀況，必須將個人工資、薪金所得稅費(fèi)用扣除數(shù)2000元依據(jù)收入增長比率、生活必需開支和考慮稅收原則，合理設(shè)計費(fèi)用扣除數(shù)，以使大部分中低收入者不納稅，把個人所得稅真正變成高收入者的稅。按目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及人們收入的水和消費(fèi)水，考慮物價上漲因素，配合我國構(gòu)建和諧社會，全面奔小康的方針，同時考慮按個人綜合所得計算稅基，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段修改個人所得稅法，應(yīng)將個人工資、薪金收入的費(fèi)用扣除數(shù)提高為5000元，這樣才能真正發(fā)揮新時期個人所得稅的職能作用。

　　同樣，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除數(shù)也相應(yīng)提高。

　　雖然，個人所得稅占中國全部稅收收入比重較低，據(jù)統(tǒng)計2008年個人所得稅占中國全部稅收收入不足7%，但是由于個人所得稅涉及全社會每個人的切身利益，而且對社會收入分配具有很強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能，所以其一直倍受社會各界關(guān)注，政府對此應(yīng)給予高度重視。從實(shí)際國情出發(fā)，制定出符合當(dāng)前社會發(fā)展的個人所得稅制度。同時，鑒于我國國內(nèi)消費(fèi)還有極大的潛力可以挖掘，因此可以充分考慮通過個稅改革，提高民眾收入，拉動民眾的消費(fèi)，真正給予民眾奔小康的經(jīng)濟(jì)保障。