工傷補助和傷殘補助是否需要代扣個稅

　支付的工傷補助和傷殘補助是否需要代扣個稅?

　　問：我公司有一名職工因工作至傷殘，公司根據(jù)《工傷保險條例》和《江蘇省實施〈工傷保險條例〉辦法》的規(guī)定，支付給該職工的工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金，是否需要代扣代繳個人所得稅?

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》(主席令第四十八號)第四條的規(guī)定，福利費、撫恤金、救濟金，免納個人所得稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號)第一條的規(guī)定，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　因此，個人取得的符合勞動合同法及相關(guān)勞動法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金，免征個人所得稅。

　　問：請問個人財產(chǎn)拍賣所得計征個稅時如何確認(rèn)財產(chǎn)原值?

　　答：一、根據(jù)《關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第六條規(guī)定：“(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。“

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)第三條規(guī)定：“個人財產(chǎn)拍賣所得適用”財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“項目計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證(稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報關(guān)單據(jù)、完稅證明等)，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

　　(一)財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準(zhǔn))。具體為：

　　1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款;

　　2.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費;

　　3.通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用;

　　4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;

　　5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。